Ilícitos tributarios

Acción u omisión de la norma

Los ilícitos formales.

Se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes:

§ Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.

§ Emitir o exigir comprobantes.

§ Llevar libros o registros contables o especiales.

§ Presentar declaraciones y comunicaciones.

§ Permitir el control de la administración tributaria.

§ Informar y comparecer ante la administración tributaria.

§ Acatar las órdenes de la administración tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, y

§ Cualquier otro deber contenido en el código orgánico tributario, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes.

Ilícitos formales relacionados con el deber de inscribirse ante la administración tributaria:

1. No inscribirse en los registros de la administración tributaria, estando obligado a ello. (50 U.T) hasta un máximo de 200.
2. Inscribirse en los registros de la administración tributaria fuera del plazo establecido en las leyes, reglamentos, resoluciones y providencias. (25 U.T) hasta un máximo de 100.
3. Proporcionar la información relativa a los antecedentes o datos para la inscripción o actualización en los registros. .(25 U.T) hasta un máximo de 100.
4. No proporcionar o comunicar a la administración tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros, dentro de los plazos establecidos de las normas tributarias respectivas.(50 U.T) hasta un máximo de 200.

Ilícitos formales relacionados con la obligación de emitir y exigir comprobantes:

1. No emitir facturas u otros documentos obligatorios
2. No entregar las facturas y otros documentos cuya entrega sea obligatoria
3. Emitir factura su otros documentos obligatorios con prescindencia toral o parcial de los requisitos y características exigidos por las normas tributarias
4. Emitir facturas u otros documentos obligatorios a través de máquinas fiscales, sistemas de facturación electrónica y otros medio tecnológicos que no reúnan los requisitos exigidos por las normas tributarias
5. No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas, recibos o comprobantes de las operaciones realizadas cuando sea obligatorio
6. Emitir o aceptar documentos o facturas cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real

Ilícitos formales relacionado con la obligación de llevar libros y registros especiales y contables.

1. No llevar libros y registros contables exigidos por las normas respectivas
2. Llevar los libros y registros contables sin cumplir con las formalidades y condiciones establecidas por las normas o llevar un atraso superior a un mes
3. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad, excepto para los contribuyentes que tengan la debida autorización
4. Conservar durante un plazo establecido por las leyes los libros, registros, copias de comprantes de pago u otros documentos.

Existen ilícitos formales relacionados con la obligación de prestar declaraciones y comunicaciones, así como aquellos inherentes a la obligación de permitir el control de la administración tributaria.

Ilícitos relativos a especies fiscales y gravadas (son progresivos y dependen de la cantidad)

- Ejercer la industria o exportación de especies gravadas sin la debida autorización de la administración tributaria

- Comercializar en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportación o al consumo en zonas francas, puertos libres u otros territorios con régimen aduanero especial.

- Expender especies fiscales aunque sean de lícita circulación sin la debida autorización

Ilícitos materiales.

- El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones

- El retraso u omisión en el pago de anticipos

- El incumplimiento de la obligación de retener o percibir

- La obtención de devoluciones o reintegros indebidos

Ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad

- Defraudación tributaria

- Falta de enteramiento de anticipo por parte de los agentes de retención o percepción

- Divulgación o uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva, por parte de los funcionarios o empleados públicos, sujeto pasivo y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha información

Sanciones aplicables

- Prisión

- Multas

- Comisión y destrucción de efectos materiales, objeto del ilícito o utilizados para cometerlo

Órganos competentes

- La Administración Tributaria (Poder Público Nacional)

- Tribunales Penales